Расчет пени, неустойки и процентов по ставке рефинансирования
- Ставка рефинансирования помимо того, что выступает одним из важнейших критериев состояния экономики государства, также помогает производить расчет процентов по договору займа, пени и неустоек, и используется во многих бухгалтерских расчетных операциях.
Размер этой ставки устанавливается Центральным банком России, и является отражением процента, под который Центробанк выдает кредитные средства различным организациям, рефинансируя, таким образом, нехватку у них средств. Определяет такое положение вещей статья 40-ая Федерального закона «О Центральном банке Российской федерации».
На протяжении 2012 года ставка рефинансирования Центробанка удерживалась на отметке в 8%. Но вообще ставка рефинансирования представляет собой величину непостоянную, и в течение года по указанию Центробанка может меняться.
Формула расчета процентов по кредитному договору
В Гражданском кодексе прописано, что если в договоре займа не указана процентная ставка по кредиту, она автоматически приравнивается к ставке рефинансирования. Это значит, что в текущем году процентная ставка по кредиту составила бы 8%.
Но тут есть один нюанс. Если в договоре не указывается точный срок погашения задолжности по займу, например, вместо 365 дней прописано 1 год, либо 1 месяц – вместо 30 календарных дней, то при расчете исходят из количества дней в году 360 и в месяце – 30. Ставка, таким образом, оказывается несколько выше.
Некоторые банки пользуются ставкой рефинансирования для расчета так называемой переменной кредитной ставки. Переменная ставка в этом случае рассчитывается по формуле:
-
Ставка рефинансирования + n% = Процент по кредитному договору
При этом n% зависит от условий, которые банк предлагает заемщику.
Расчет неустойки по договору кредитования
Как и в случае с процентной ставкой, расчет неустойки, если в договоре он не прописан, производится по ставке рефинансирования. Осуществляется расчет неустойки следующим образом:
Сумма долга х Дни просрочки оплаты х Текущую ставку рефинансирования х 1/360 = Размер неустойки за просрочку платежа
Сумма долга здесь – это остаток задолжности по кредиту. Дни просрочки – это количество дней, прошедших с того дня, когда платеж должен был быть внесен, до того дня, когда его, наконец, внесли.
Обратите внимание, что здесь, как и в предыдущем случае для расчета так же используется число календарных дней в году равное 360, а, значит, как и процент по кредиту, неустойка, исчисляемая таким образом, будет выше.
Расчет пени по налогам и сборам
В России по ставке рефинансирования производится также и расчет пени по различным налогам и сборам.
Для таких расчетов в отличие от предыдущего случая используется показатель 1/300 от текущей ставки рефинансирования.
Производится расчет по формуле:
Размер долга по налогообложению х Дни просрочки оплаты х Текущая ставка рефинансирования х 1/300 = Размер пени
За размер долга в данном случае принимается подлежащий оплате налог или сбор. Срок просрочки платежа исчисляется, как и при расчете неустойки, количеством дней со дня, когда платеж необходимо было внести, до момента действительной уплаты.
При этом нужно иметь в виду, что, если в течение этого срока ставка рефинансирования изменилась, расчет пени производится по каждому периоду в отдельности.
Пример:
Возьмем за сумму долга 1000 рублей. Вы должны были оплатить налог 1 января 2011 года, а оплатили 1 сентября. Обратим внимание, что в 2011 году до 27 февраля СР придерживалась на отметке 7,75%, затем до 1 мая включительно оставалась на уровне 8%, а уже со 2 мая и до срока уплаты составляла — 8,25%. Расчет штрафных санкций в данном случае идет по формуле:
1000 х (58 х 7,75% + 63 х 8% + 122 х 8,25%) /300 = 65 рублей
Расчет НДФЛ по вкладам
Так же используется ставка рефинансирования при расчете НДФЛ по вкладам. НДФЛ начисляется тогда, когда процент годового дохода вкладчика превышает СР более чем на 5 пунктов. То, есть, если СР составляет 8%, то прибыль по вкладу свыше 13% облагается налогом. НДФЛ в таком случае рассчитывается по формуле:
13% х Сумма вклада х (Процент по вкладу – Текущая ставка рефинансирования – 5%) = размер НДФЛ
